“十五五”財稅改革路線圖明晰。近日發布的《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十五個五年規劃綱要》針對健全現代財政制度，從預算制度、稅收制度、財政體制、政府債務管理體系四個重點領域提出多項政策舉措。

　　北京國家會計學院副院長李旭紅對上海證券報記者表示，“十五五”時期，加強財政的科學管理、提升預算及財政資源的統籌效率、深化稅制改革、完善收入分配機制、有效防范財政風險，都是需要關注的重點。這將有利于提升財政宏觀調控效能，集中財力保障國家重大戰略、重點民生和關鍵領域支出，更好地發揮財政對國家治理的支持作用。

　　“十五五”規劃綱要對財政工作進行了部署。在健全預算制度領域，明確深化零基預算改革，統一預算分配權，健全支出標準體系和動態調整機制，加強預算績效管理和執行監督。

　　東吳證券首席經濟學家蘆哲對上海證券報記者表示，這意味著打破原有的“基數+增長率”的預算分配路徑依賴，所有財政支出必須“從零開始”重新論證合理性。這是優化財政支出結構、統一預算分配權、確保財政資金“花在刀刃上”，也是聚焦國家重大戰略任務和基本民生的有力制度工具。

　　自2024年中央提出深化零基預算改革以來，江蘇、浙江、湖南等地持續推進相關改革，借此打破財政支出固化格局，提高財政資金使用效益。

　　在稅收制度領域，消費稅改革被認為是改革重點。“十五五”規劃綱要提出，健全地方稅體系，推進消費稅征收環節后移并穩步下劃地方，增加地方自主財力。

　　目前消費稅是我國第三大稅種，收入僅次于國內增值稅和企業所得稅。消費稅并不是對所有商品征稅，而是針對特殊消費品，具體分為15個稅目，其中煙、成品油、汽車和酒4個稅目占消費稅收入比重超過九成。

　　“長期以來，消費稅主要在生產環節征收并歸屬中央。將其征收環節后移至批發或零售環節，并逐步下劃給地方政府，既能充實地方收入，也能激勵地方改善消費環境。”蘆哲說。

　　“十五五”規劃綱要明確，提高直接稅比重，完善綜合和分類相結合的個人所得稅制度，逐步擴大綜合征收范圍，健全經營所得、資本所得、財產所得稅收政策。完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優化共享稅分享比例。

　　李旭紅認為，個稅改革逐步擴大綜合征收范圍，將更有利于公平稅負。“十五五”規劃綱要提出健全經營所得、資本所得、財產所得稅收政策，主要基于收入分配格局優化與稅制結構完善需要。

　　她表示，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，并不意味著簡單延續或擴大優惠政策，而是重在優化制度設計。“十五五”期間，政策重心將從“大規模優惠”轉向“制度化完善”，推動政策從階段性紓困向常態化、規范化轉型，后續將聚焦優化退稅流程、補齊抵扣短板、健全分擔機制，精準支持制造業、科技創新等重點領域，緩解企業資金占用壓力。

　　在完善財稅體制改革方面，“十五五”規劃綱要提出，適當加強中央事權、提高中央財政支出比重，減少委托地方代行的中央財政事權。完善財政轉移支付體系，優化財政轉移支付結構。

　　粵開證券首席經濟學家羅志恒對上海證券報記者表示，推動事權與支出責任上移，有助于緩解地方政府“小馬拉大車”的現狀。建議將基本公共服務均等化、社會保障、自然資源安全等領域的事權進一步上收至中央；推動中央政府職能轉變，強化垂直管理和部門實體化，增強中央各部門的直接支出責任；建立中央與地方事權和支出責任劃分的動態調整機制。

　　在健全政府債務管理體系方面，“十五五”規劃綱要提出，加快構建同高質量發展相適應的政府債務管理長效機制。

　　在羅志恒看來，從構建債務管理長效機制上考慮，有必要在四本經常性預算（即一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保險基金預算）之外，研究建立債務預算和資本預算，與政府資產負債表和綜合財務報告銜接。